日前，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大華所”）出具行政處罰決定書，經(jīng)查明，大華所出具的ST獐子島（002069.SZ）2016年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，對(duì)獐子島2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)。

證監(jiān)會(huì)責(zé)令大華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入122.6萬元，并處以245.3萬元的罰款。對(duì)董超、李斌給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

證監(jiān)會(huì)指出，獐子島公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，其披露的2016年年度報(bào)告存在虛假記載。

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根據(jù)證監(jiān)會(huì)此前向獐子島下發(fā)的行政處罰決定書，獐子島在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)所記載的捕撈區(qū)域與捕撈船只實(shí)際作業(yè)區(qū)域存在明顯出入。經(jīng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，獐子島2016年度賬面結(jié)轉(zhuǎn)捕撈面積較實(shí)際捕撈面積少13.93萬畝，由此，獐子島公司2016年度虛減營業(yè)成本6002.99萬元。

經(jīng)比對(duì)獐子島2016年初、2017年初底播蝦夷扇貝庫存圖和捕撈船只導(dǎo)航定位信息發(fā)現(xiàn)，部分2016年初庫存區(qū)域未顯示捕撈航行軌跡，而2016年底獐子島在這部分區(qū)域進(jìn)行了底播，根據(jù)會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上述區(qū)域既往庫存資產(chǎn)應(yīng)作核銷處理，由此，獐子島2016年度虛減了營業(yè)外支出7111.78萬元。

綜上，證監(jiān)會(huì)指出，受虛減營業(yè)成本和營業(yè)外支出的影響，獐子島2016年度虛增利潤13114.77萬元，虛增利潤占當(dāng)期利潤總額的158.11%，獐子島2016年年度報(bào)告存在虛假記載。

據(jù)悉，大華所作為獐子島2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)130萬元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為董超、李斌。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，大華所在審計(jì)過程中，執(zhí)行存貨有關(guān)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)未勤勉盡責(zé)，具體為未針對(duì)獐子島存貨特殊性進(jìn)行充分考慮并制定合理的監(jiān)盤計(jì)劃、未對(duì)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)盤程序執(zhí)行不規(guī)范，收集的審計(jì)證據(jù)不充分。在執(zhí)行成本結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)亦未勤勉盡責(zé)，具體為未對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)計(jì)專門的控制測(cè)試、未針對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)獲取充分審計(jì)證據(jù)。

根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，大華所接手的2022年上市公司年報(bào)審計(jì)公司高達(dá)482家，目前已有30家上市公司年報(bào)已公布，但仍有高達(dá)452家上市公司的年報(bào)尚在審計(jì)中或未公布狀態(tài)。

在獐子島的扇貝上栽了跟頭的審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所，如今收到證監(jiān)會(huì)處罰書，是否會(huì)對(duì)其今后業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生影響？

對(duì)此，資深投行人士何南野告訴銀柿財(cái)經(jīng)，從處罰措施看，整體力度較為一般，對(duì)大華所本身，主要還是責(zé)令改正和罰款245萬，沒有要求類似于暫停業(yè)務(wù)幾個(gè)月的處罰，對(duì)大華所的現(xiàn)有業(yè)務(wù)不會(huì)造成重大影響。對(duì)具體人員而言，也是罰款，未對(duì)其施加進(jìn)一步的懲罰。但本次處罰，確實(shí)對(duì)大華所的聲譽(yù)造成了較為不好的影響，不利于未來業(yè)務(wù)的獲取。整體而言，本次處罰信號(hào)效應(yīng)大于實(shí)際處罰，通過本案件，也進(jìn)一步要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所要珍惜自身名譽(yù)，尊重審計(jì)事業(yè)，注重行業(yè)操守，要?dú)w位盡責(zé)，做好資本市場(chǎng)“守門人”角色。

資深投行人士王驥躍同樣向銀柿財(cái)經(jīng)表達(dá)了類似觀點(diǎn)，其認(rèn)為此次處罰對(duì)大華所的影響有限，除了罰款和警告之外，其他方面或并無太大影響。

銀柿財(cái)經(jīng)注意到，上一次證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰為2022年10月31日，彼時(shí)，因天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“天衡所”）在勝利精密（002426.SZ）2016年和2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，天衡所被證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入457.55萬元，并處以457.55萬元罰款，同時(shí)對(duì)涉事審計(jì)師談建忠和謝文彬給予警告，分別處以5萬元和3萬元罰款。

根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，截至目前，天衡所仍是90家上市公司的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

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