中國經(jīng)濟網(wǎng)北京4月27日訊深交所網(wǎng)站昨日公布了《關(guān)于對北京藍色光標數(shù)據(jù)科技股份有限公司的年報問詢函》（創(chuàng)業(yè)板年報問詢函〔2023〕第53號）。

(資料圖片)

北京藍色光標數(shù)據(jù)科技股份有限公司（以下簡稱“藍色光標”，300058.SZ）于4月20日披露2022年年度報告。報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)營業(yè)收入366.83億元，同比下降8.47%；歸屬于上市公司股東的凈利潤-21.75億元，同比下降516.85%；歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤-18.99億元，同比下降389.64%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為10.80億元，同比增長43.90%。

藍色光標年審會計師為天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），評估機構(gòu)為北京中同華資產(chǎn)評估有限公司。

年報顯示，截至2022年12月31日，藍色光標商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，凈額為15.20億元。

深交所問詢函指出，報告期末公司商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，商譽凈額為17.56億元，本年計提商譽減值準備12.82億元，其中分別對數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組計提商譽減值準備7.87億元、4.00億元、8643.24萬元、809.01萬元，未對整合營銷資產(chǎn)組計提商譽減值準備。整合營銷、數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組2022年均未實現(xiàn)盈利預(yù)測。

《2022年度商譽減值測試報告》顯示，數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組存在的減值跡象分別為大客戶丟失及客戶預(yù)算下降、主要媒體商務(wù)政策變化及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不優(yōu)質(zhì)、主要媒體商務(wù)政策變化、核心團隊發(fā)生明顯不利變化且短期內(nèi)難以恢復(fù)。

中同華評報字2023第010767號顯示，2020年至2022年，整合營銷資產(chǎn)組相關(guān)的法人主體模擬合并口徑下的營業(yè)收入分別為71.58億元、55.73億元、61.24億元，凈利潤分別為2.89億元、2.01億元、9561.41萬元。2017年至2021年，公司分別計提商譽減值準備122.16萬元、5343.02萬元、447.03萬元、0萬元、0萬元。

對此，深交所要求藍色光標說明本次對數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組商譽減值測試的具體計算過程、關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標，結(jié)合近年來行業(yè)政策及環(huán)境變化情況、相關(guān)資產(chǎn)組的主營業(yè)務(wù)、近年經(jīng)營情況、具體運營數(shù)據(jù)及財務(wù)狀況等，并對比公司近年來相關(guān)資產(chǎn)組減值測試情況及同行業(yè)可比公司相關(guān)情況等說明相關(guān)參數(shù)指標選取的依據(jù)及合理性，相關(guān)資產(chǎn)組發(fā)生減值跡象的具體時點，量化分析減值跡象涉及因素對歷史及未來經(jīng)營的影響，并結(jié)合前述回復(fù)說明本次計提大額減值準備的依據(jù)、及時性及金額準確性，是否符合《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第8號——商譽減值》的規(guī)定，是否存在利用減值準備計提調(diào)節(jié)利潤的情形。

同時，說明本次對整合營銷資產(chǎn)組商譽減值測試的具體計算過程、關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標，結(jié)合整合營銷資產(chǎn)組的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況、近三年業(yè)績變動情況及變動原因、盈利預(yù)測實現(xiàn)情況等，說明相關(guān)參數(shù)指標選取的依據(jù)及合理性，近兩年均未計提商譽減值準備的原因，商譽減值準備計提是否充分；說明本次商譽減值測試的關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標與收購時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性。

此外，深交所還要求藍色光標說明相關(guān)資產(chǎn)組2022年實際業(yè)績與盈利預(yù)測存在差異的原因，以前年度實際業(yè)績與盈利預(yù)測是否存在差異，如存在差異，請詳細說明差異形成的原因，并結(jié)合歷次減值測試利用的盈利預(yù)測與實際業(yè)績數(shù)據(jù)存在差異的情況，說明以前年度商譽減值計提是否充分。

深交所要求藍色光標評估師、年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

以下為原文：

深圳證券交易所

關(guān)于對北京藍色光標數(shù)據(jù)科技股份有限公司的年報問詢函

創(chuàng)業(yè)板年報問詢函〔2023〕第53號

北京藍色光標數(shù)據(jù)科技股份有限公司董事會：

我部在對你公司2022年度報告事后審查中關(guān)注到以下情況：

一、關(guān)于減值損失計提

1.年報顯示，報告期末你公司商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，商譽凈額為17.56億元，本年計提商譽減值準備12.82億元，其中分別對數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組計提商譽減值準備7.87億元、4.00億元、8,643.24萬元、809.01萬元，未對整合營銷資產(chǎn)組計提商譽減值準備。整合營銷、數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組2022年均未實現(xiàn)盈利預(yù)測。《2022年度商譽減值測試報告》顯示，數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組存在的減值跡象分別為大客戶丟失及客戶預(yù)算下降、主要媒體商務(wù)政策變化及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不優(yōu)質(zhì)、主要媒體商務(wù)政策變化、核心團隊發(fā)生明顯不利變化且短期內(nèi)難以恢復(fù)。中同華評報字2023第010767號顯示，2020年至2022年，整合營銷資產(chǎn)組相關(guān)的法人主體模擬合并口徑下的營業(yè)收入分別為71.58億元、55.73億元、61.24億元，凈利潤分別為2.89億元、2.01億元、9,561.41萬元。2017年至2021年，你公司分別計提商譽減值準備122.16萬元、5,343.02萬元、447.03萬元、0萬元、0萬元。請你公司：

（1）說明本次對數(shù)字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數(shù)據(jù)資產(chǎn)組商譽減值測試的具體計算過程、關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標，結(jié)合近年來行業(yè)政策及環(huán)境變化情況、相關(guān)資產(chǎn)組的主營業(yè)務(wù)、近年經(jīng)營情況、具體運營數(shù)據(jù)及財務(wù)狀況等，并對比公司近年來相關(guān)資產(chǎn)組減值測試情況及同行業(yè)可比公司相關(guān)情況等說明相關(guān)參數(shù)指標選取的依據(jù)及合理性，相關(guān)資產(chǎn)組發(fā)生減值跡象的具體時點，量化分析減值跡象涉及因素對歷史及未來經(jīng)營的影響，并結(jié)合前述回復(fù)說明本次計提大額減值準備的依據(jù)、及時性及金額準確性，是否符合《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第8號——商譽減值》的規(guī)定，是否存在利用減值準備計提調(diào)節(jié)利潤的情形。

（2）說明本次對整合營銷資產(chǎn)組商譽減值測試的具體計算過程、關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標，結(jié)合整合營銷資產(chǎn)組的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況、近三年業(yè)績變動情況及變動原因、盈利預(yù)測實現(xiàn)情況等，說明相關(guān)參數(shù)指標選取的依據(jù)及合理性，近兩年均未計提商譽減值準備的原因，商譽減值準備計提是否充分。

（3）說明本次商譽減值測試的關(guān)鍵假設(shè)、主要參數(shù)及預(yù)測指標與收購時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性。

（4）說明相關(guān)資產(chǎn)組2022年實際業(yè)績與盈利預(yù)測存在差異的原因，以前年度實際業(yè)績與盈利預(yù)測是否存在差異，如存在差異，請詳細說明差異形成的原因，并結(jié)合歷次減值測試利用的盈利預(yù)測與實際業(yè)績數(shù)據(jù)存在差異的情況，說明以前年度商譽減值計提是否充分。

請評估師、年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

2.年報顯示，你公司無形資產(chǎn)中品牌賬面原值為12.10億元，本年計提減值準備5.98億元，已全額計提減值，客戶關(guān)系賬面原值為5,375.66萬元，本年計提減值準備218.47萬元，系依據(jù)評估結(jié)果對以前年度并購形成的無形資產(chǎn)計提減值準備。請你公司：

（1）結(jié)合近年來行業(yè)政策及環(huán)境變化情況、相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，說明本次無形資產(chǎn)減值測試的具體計算過程、主要參數(shù)及選取依據(jù)，發(fā)生減值跡象的具體時點，本次計提大額減值準備的依據(jù)、及時性及金額準確性，是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。

（2）說明本次減值測試相關(guān)假設(shè)、參數(shù)與形成時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性，并結(jié)合歷年減值測試的具體過程及結(jié)果，說明以前年度對相關(guān)無形資產(chǎn)減值準備計提是否充分。

請評估師、年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

3.年報顯示，你公司長期股權(quán)投資期末余額為18.80億元，減值準備期末余額為1.76億元，本年計提減值準備1.55億元，其中對陜西識代運籌信息科技股份有限公司、上海獅華信息技術(shù)服務(wù)股份有限公司、天地互聯(lián)科技（廣州）有限公司、AriesCapitalLimited、AriesInternationalLimited、豆盟科技有限公司分別計提減值準備463.85萬元、4,983.60萬元、2,600.17萬元、1,537.16萬元、3,316.51萬元、2,581.17萬元。

請你公司結(jié)合長期股權(quán)投資企業(yè)的具體經(jīng)營情況等，說明長期股權(quán)投資計提減值準備的依據(jù)、出現(xiàn)減值跡象的具體時點、減值測試的主要過程，對其余企業(yè)未計提減值準備的原因及合理性，減值準備計提是否及時、充分、合理，是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。

請年審會計師核查并發(fā)表明確意見，同時說明對公司長期股權(quán)投資所實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，相關(guān)審計程序是否有效、審計證據(jù)是否充分。

4.年報顯示，你公司應(yīng)收賬款期末余額為78.80億元，較期初增長10.01%，壞賬準備期末余額為5.63億元，計提比例為7.15%，期初計提比例為4.70%；6個月以內(nèi)（含6個月）、6-12個月（含12個月）的應(yīng)收賬款期末余額分別為61.29億元、6.55億元，壞賬準備計提比例分別為0.08%、1.47%；單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應(yīng)收賬款期末余額為5.23億元，其中對廣汽菲亞特克萊斯勒汽車銷售有5限公司的應(yīng)收賬款期末余額為6,338.09萬元，計提比例為60%，對京津冀綠地集團的應(yīng)收賬款期末余額為5,238.46萬元，計提比例為76.35%，對天下倉（深圳）國際貿(mào)易有限公司的應(yīng)收賬款期末余額為4.07億元，計提比例為30%。請你公司：

（1）結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況、信用政策變化情況等，說明報告期內(nèi)應(yīng)收賬款與營業(yè)收入變動趨勢不匹配的原因。

（2）結(jié)合會計政策、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)等，量化分析報告期末應(yīng)收賬款計提比例提升的原因，是否存在部分應(yīng)收賬款未及時計提壞賬準備的情形。

（3）結(jié)合應(yīng)收賬款的具體明細、結(jié)算周期、期后回款情況、同行業(yè)可比公司情況等，說明對12個月以內(nèi)（含12個月）應(yīng)收賬款的壞賬準備計提是否充分、合理。

（4）說明單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應(yīng)收賬款形成原因、形成時間、賬齡、是否逾期、期后回款情況、單獨計提的判斷依據(jù)、計提比例的確定依據(jù)，壞賬準備計提是否充分、合理。

請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

5.報告期末，你公司其他應(yīng)收款賬面余額為2.90億元，其中3年以上的其他應(yīng)收款占比49.43%，借款及往來款賬面余額為2,912.11萬元。請你公司：

（1）列示3年以上其他應(yīng)收款的具體情況，包括但不限于欠款方名稱、是否為關(guān)聯(lián)方、形成原因、壞賬準備計提金額及時點，說明壞賬準備計提是否充分、合理。

（2）說明借款及往來款的具體情況，包括但不限于欠款方名稱、是否為關(guān)聯(lián)方、形成原因、具體金額、形成時間、賬齡、約定還款時間、壞賬準備計提情況及充分性，并核查是否存在非經(jīng)營性資金占用或違規(guī)提供財務(wù)資助的情形。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

二、關(guān)于年度經(jīng)營情況

6.報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入366.83億元，同比下降8.47%，歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）虧損21.75億元，歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤（以下簡稱“扣非凈利潤”）虧損18.99億元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為10.80億元，同比增長43.90%。你公司各季度營業(yè)收入分別為77.82億元、89.29億元、98.61億元和101.10億元；凈利潤分別為3,268.14萬元、-2,430.72萬元、2,200.12萬元和-22.06億元；扣非凈利潤分別為1.19億元、1.20億元、7,002.57萬元和-22.07億元；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為2.02億元、-1.12億元、3,880.69萬元和9.51億元。請你公司：

（1）結(jié)合經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)模式、信用政策變化等說明2022年度凈利潤、扣非凈利潤變動情況與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變動不匹配的原因。

（2）說明報告期內(nèi)分季度營業(yè)收入和凈利潤、扣非凈利潤及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變動不匹配的原因。

（3）結(jié)合行業(yè)情況、公司經(jīng)營情況、非經(jīng)常性損益構(gòu)成、同行業(yè)可比公司情況等，剔除資產(chǎn)減值影響后量化分析2022年度業(yè)績情況。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

7.報告期內(nèi)，根據(jù)廣告主所處行業(yè)領(lǐng)域劃分，你公司對電商行業(yè)廣告主收入金額為90.44億元，同比增長22.96%，對互聯(lián)網(wǎng)及應(yīng)用行業(yè)廣告主收入金額為47.16億元，同比下降32.46%。請你公司結(jié)合上述行業(yè)發(fā)展情況、公司經(jīng)營情況、主要客戶變化情況等，說明對不同行業(yè)廣告主收入變動的原因。

8.報告期內(nèi)，你公司全案推廣服務(wù)、全案廣告代理、出海廣告投放業(yè)務(wù)毛利率分別為12.77%、12.97%、1.50%，比上年同期分別減少4.45、2.94、0.24個百分點。請你公司結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況、行業(yè)環(huán)境、收入及成本構(gòu)成等，分析說明各業(yè)務(wù)毛利率下降的原因。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

9.報告期內(nèi)，你公司出海廣告投放業(yè)務(wù)實現(xiàn)營業(yè)收入263.70億元，收入占比為71.89%。報告期末，你公司貨幣資金中存放在境外的款項總額為24.93億元，較期初增長50.96%。請你公司：

（1）說明出海廣告投放業(yè)務(wù)收入的確認方式、收入的區(qū)域分布情況、近三年前五大客戶及供應(yīng)商的變動情況及變動原因。

（2）說明存放于境外款項的存放地點、歸集主體、存放類型、管控措施、資金安全性，境外資金規(guī)模與境外業(yè)務(wù)的匹配性，報告期內(nèi)存放在境外的款項大幅增長的原因。

請年審會計師發(fā)表明確意見，并說明對公司出海廣告投放業(yè)務(wù)收入確認執(zhí)行的審計程序、覆蓋的審計范圍和獲取的審計證據(jù)，相關(guān)審計程序是否有效、審計證據(jù)是否充分及對境外貨幣資金執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)，并對貨幣資金的真實性、安全性發(fā)表核查意見。

10.你公司2022年末預(yù)付款項較2022年初增長34.62%，2023年第一季度末預(yù)付款項較2023年初增長91.85%。請你公司結(jié)合經(jīng)營情況、同行業(yè)可比公司情況等，說明預(yù)付款項大幅增長的原因及合理性，預(yù)付款對象是否包含你公司關(guān)聯(lián)方，若是，請列示關(guān)聯(lián)方名稱、交易內(nèi)容、交易金額等明細，并結(jié)合行業(yè)特點說明交易條款的公允性及預(yù)付款項的必要性，是否存在非經(jīng)營性資金占用或違規(guī)提供財務(wù)資助的情形。

請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

11.請按業(yè)務(wù)類型報備近兩年前五名客戶、供應(yīng)商、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款對象、金額以及交易內(nèi)容。

三、關(guān)于其他

12.報告期末，你公司交易性金融資產(chǎn)余額為12.07億元，期初為12.90億元。報告期內(nèi)，你公司持有的金融資產(chǎn)公允價值下降導(dǎo)致公允價值變動損失1.87億元。請你公司補充列示交易性金融資產(chǎn)的具體明細，包括但不限于產(chǎn)品名稱、金額、期限、利率等，交易性金融資產(chǎn)本期公允價值變動發(fā)生額、購入金額、售出金額等變動情況，說明公允價值的確認依據(jù)、變動損失的具體測算過程，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。

請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

13.年報顯示，你公司期末共有12.44億元受限資產(chǎn)，其中，4,154.52萬元貨幣資金因法院凍結(jié)受限，12.03億元交易性金融資產(chǎn)因借款抵押受限。請你公司：

（1）說明法院凍結(jié)資金的具體情況，包括但不限于被凍結(jié)銀行賬戶名稱、涉及凍結(jié)金額、被凍結(jié)時間、被凍結(jié)原因、凍結(jié)事項是否達到臨時報告的披露標準，你公司是否已及時履行信息披露義務(wù)。

（2）說明交易性金融資產(chǎn)抵押的具體用途，截至回函日相關(guān)借款償還情況及抵押風(fēng)險情況，你公司是否已就相關(guān)抵押及時履行審議程序及信息披露義務(wù)。

請年審會計師核查受限資產(chǎn)的實際用途并發(fā)表明確意見。

14.年報顯示，你公司營業(yè)外支出中業(yè)績補償款本期發(fā)生額為5,743.37萬元，系公司支付前期購買子公司的業(yè)績補償款，長期應(yīng)付款期末余額為1,752.91萬元，系公司確認在未來期間應(yīng)支付的前期購買子公司的業(yè)績補償款。請你公司說明業(yè)績補償款的詳細內(nèi)容、形成原因、確認依據(jù)及相關(guān)會計處理的合規(guī)性。

請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

15.你公司2023年第一季度實現(xiàn)營業(yè)收入97.74億元，同比增長25.60%，凈利潤1.49億元，同比增長355.10%，扣非凈利潤1.36億元，同比增長14.38%。2023年1-3月，你公司公允價值變動收益為1,323.59萬元，同比增長10115.07%。請你公司：

（1）結(jié)合非經(jīng)常性損益的明細情況，說明你公司2023年第一季度凈利潤增幅顯著高于營業(yè)收入、扣非凈利潤增幅的原因，大幅增長是否具有可持續(xù)性，并充分提示風(fēng)險。

（2）列示公允價值變動的明細情況，說明公允價值的確認依據(jù)、變動收益的具體測算過程，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。

請你公司就上述問題做出書面說明，在2023年5月12日前將有關(guān)說明材料報送我部并對外披露，同時抄送北京證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

特此函告。

深圳證券交易所

創(chuàng)業(yè)板公司管理部

2023年4月26日

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